中华人民共和国契税暂行条例

中华人民共和国契税暂行条例

中华人民共和国契税暂行条例

中华人民共和国国务院令

第２２４号

《中华人民共和国契税暂行条例》已经１９９７年４

月２３日国务院第５５次常务会议通过，现予发布，自１

９９７年１０月１日起施行。

总理李鹏

１９９７年７月７日

第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，

承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规

定缴纳契税。

第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为

：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（三）房屋买卖；

（四）房屋赠与；

（五）房屋交换。

前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承

包经营权的转移。

第三条契税税率为３—５％。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在

前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政

部和国家税务总局备案。

第四条契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋

买卖，为成交价格；

（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照

土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地

使用权、房屋的价格的差额。

前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，

或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并

且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

第五条契税应纳税额，依照本条例第三条规定的税率

和第四条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：

应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇

结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民

币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承

受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的

，免征；

（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征

；

（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情

准予减征或者免征；

（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

第七条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地

、房屋的用途，不再属于本条例第六条规定的减征、免征

契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

第八条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地

、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土

地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

第九条纳税人应当自纳税义务发生之日起１０日内，

向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在

契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

第十条纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向

纳税人开具契税完税凭证。

第十一条纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文

件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土

地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产

管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

第十二条契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机

关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖

市人民政府确定。

土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提

供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。

第十三条契税的征收管理，依照本条例和有关法律、

行政法规的规定执行。

第十四条财政部根据本条例制定细则。

第十五条本条例自１９９７年１０月１日起施行。１

９５０年４月３日中央人民政府政务院发布的《契税暂行

条例》同时废止。

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