广州市地方税务局关于我市城镇个人出售、出租私有房产税收征收管理问题的通知

广州市地方税务局关于我市城镇个人出售、出租私有房产税收征收管理问题的通知

广州市地方税务局关于我市城镇个人出售、出租私有房产税收征收管理问题的通知

广州市地方税务局

市地方税务局各分局，各区、县级市地方税务局：

为加强我市城镇个人（不含外籍个人、港、澳、台同胞，下同）出售、出租自有房产的税收征收管理，简化征管手续，提高办事效率，经市人民政府批准，我局决定对本市（含四个县级市）个人出售、出租自有房产采用综合征收率合并征收地方各税。现将有关事项通知如下：

一、城镇个人出售私有房产（包括个人购买的商品房、自建自住房等）的收入，除本条第二、三款另有规定外，按5％的综合征收率合并征收营业税、土地增值税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加。

个人转让原自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房，经地方税务机关核实，其所得暂免征收个人所得税；个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报批准，凡居住满五年以上的免予征收土地增值税。居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。在征

收税款时，可按5％综合征收率中个人所得税和土地增值税所占比例给予扣减。

个人出售自有房产无增值额的，当事人必须出具房产原值凭证、买卖合同、过户及其它证明等，经主管地方税务机关核实，按3％的综合征收率合并征收营业税、城市维护建设税、教育费附加。

二、城镇个人出租私有房产的月租金收入在800元以上（不含800元），按18％的综合征收率合并征收营业税、房产税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加；月租金收入在800元以下（含800元）的按12％征收房产税。

三、个人出售自有房产应缴纳的契税、印花税等等其他税费，个人出租自有房产应缴纳的土地使用税、印花税等等其他税、费仍按现行有关规定执行。

四、采用综合征收率合并征收地方各税的入库问题。各主管地方税务机关或地方税务机关委托的代征单位在征收税款时，应开立税收完税证（或“广东省广州市支付个人收入发票”）给纳税人，完税证的品目名称栏填写“个人出售自有房产收入”或“私房出租收入”；税率栏填写相应

的综合征收率。税款汇缴入库时开立税收缴款书，并按各税的分拆比例（见附表1、2）计算税款，分别入库。

本文自文到之日起执行，具体由广州市地方税务局负责解释。

附表1：

广州市个人出售自有房产

综合征收率及各税分拆比例

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜｜｜综合征｜各税入库｜｜

｜出｜税种｜｜｜入库方式｜

｜售｜｜收率5％｜分拆比例｜｜

｜自｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜

｜有｜营业税｜2％｜40％｜｜

｜房｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜｜

｜产｜土地增值税｜1．50％｜30％｜1．在征收税款｜

｜有｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜｜

｜增｜个人所得税｜1．30％｜26．00％｜时，开立税收｜

｜值｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜｜

｜的｜城建税｜0．14％｜2．80％｜完税征。完税｜

｜｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜｜

｜｜教育费附加｜0．06％｜1．20％｜证品目名称写｜

｜｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜｜

｜｜合计｜5％｜100％｜“私人出售自｜

｜－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜｜

｜出｜｜综合征｜各税入｜有房屋收入”。｜

｜售｜税种｜｜｜｜

｜自｜｜收率3％｜库比例｜2．汇缴入库时｜

｜有｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜｜

｜房｜营业税｜2．40％｜80％｜开立税收缴款｜

｜产｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜｜

｜无｜城建税｜0．40％｜13．33％｜书，并按分拆｜

｜增｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜｜

｜值｜教育费附加｜0．20％｜6．67％｜比例计算各税｜

｜的｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜｜

｜｜合计｜3％｜100％｜税款。｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜说明：出售自有房产有增值的，但符合免征土地增｜

｜值税、个人所得税有关规定的，可按5％综合｜

｜征收率中相应的分拆比例给予扣减。｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

附表2：

广州市个人出租自有房产

综合征收率及各税分拆比例

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜月租金收入在800元以上的｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜｜综合征｜各税入库｜｜

｜税种｜｜｜入库方式｜

｜｜收率18％｜分拆比例｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜

｜营业税｜5．00％｜27．80％｜1．在征收税｜

｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜款时，开立完｜

｜房产税｜12．00％｜66．70％｜税证或广东｜

｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜省广州市支｜

｜个人所得税｜0．50％｜2．80％｜付个人收入｜

｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜发票；｜

｜城建税｜0．30％｜1．70％｜2．税款汇缴｜

｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜入库时，开立｜

｜教育费附加｜0．20％｜1．00％｜税收缴款书，｜

｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜并按分拆比｜

｜合计｜18％｜100％｜例计算各税｜

｜｜｜｜税款。｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜月租金收入在800元以下（含800元）按12％｜

｜的综合征收率征收，用“房产税”科目入库。｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

1998年5月11日

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