北京市财政局转发财政部关于印发《关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见》的通知

颁布单位：北京市财政局	文号：
颁布日期：1995-12-08	失效日期：
效力级别：地方法规及地方人大文件

北京市财政局

市属各有对外经营权企业：

现将财政部财外字（1995）337号、财外便字（1995）40号文件通知一并转发给你们，请你单位以财政部文件规定为依据认真制定出本企业具体的内部财务管理办法，并请于1996年6月30日以前将具体办法上报市财政局外事财务处备案。

附件一：财政部关于印发《关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见》的通知财外字〔1995〕337号

国务院有关部、委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

《企业财务通则》、《对外经济合作企业财务制度》和企业内部财务管理办法共同构成了我国新的外经企业财务制度体系。企业内部财务管理办法则是这一新制度体系中的重要组成部分，是基础环节。制定企业内部财务管理办法，是促进企业进入国内外市场，建立现代企业制度的客观

要求，也是加强企业管理的重要措施。各地区、各部门要组织力量，集中精力，抓好企业内部财务制度建设。为帮助、指导和督促外经企业更好地制定企业内部财务管理办法，我们在调查研究和广泛征求意见的基础上拟定了《关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见》，现

印发给你们，在组织实施中有什么问题，请及时与我们联系。

附：关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见

为了规范外经企业内部财务活动，强化企业自我约束能力，确保企业财务制度体系有效实施，我们根据《企业财务通则》和《对外经济合作企业财务制度》及国家有关政策法规的规定，结合对外经济合作企业（以下简称外经企业）经营特点和管理要求制定《关于对外经济合作企业制定

内部财务管理办法的指导意见》。

一、制定外经企业内部财务管理办法的必要性

（一）制定外经企业内部财务管理办法，是适应市场经济的客观要求。

《对外经济合作企业财务制度》是按照市场经济的基本要求制定的，充分体现了外经企业作为微观财务活动主体的地位。外经企业要全面进入境内外市场，在竞争中求生存、求发展，增强实力，就必须按市场经济的要求筹措资金，使用资金，进行成本核算和收益分配，改变旧的内部财

务管理办法，建立一套科学、规范、完整的内部财务管理办法。

（二）制定外经企业内部财务管理办法，是建立、完善新型企业财务制度体系的要求。

新的外经企业财务制度体系由《企业财务通则》、《对外经济合作企业财务制度》、企业内部财务管理办法共同组成。《企业财务通则》主要规范了企业从事财务活动，实施财务管理和监督必须统一遵循的基本准则，《对外经济合作企业财务制度》是按照外经企业的行为特点将《通则

》具体化，外经企业内部财务管理办法则是《通则》和《对外经济合作企业财务制度》的进一步充实和具体化。外经企业只有建立起规范、完整的内部财务管理办法，明确投资者、企业和经营者的关系，才能把国家赋予企业的各项理财自主权落到实处，才能确保新的企业财务制度体系的完

整性，才能适应建立现代企业制度的科学管理要求。

（三）制定外经企业内部财务管理办法，是加强企业管理的内在要求。

财务管理是企业管理的中心环节，它是充分利用价值形式参与企业管理，有利于降低耗费，提高经济效益，提高竞争力，也有利于企业建立健全自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营机制。

二、制定外经企业内部财务管理办法的基本原则

制定企业内部财务管理办法必须遵循以下原则：

（一）必须遵循国家统一规定和财务政策法规。

《企业财务通则》和《对外经济合作企业财务制度》是国家对企业进行财务管理的法规，是企业财务活动必须遵循的原则规范。制定企业内部财务管理办法，必须依据并遵循《企业财务通则》、《对外经济合作企业财务制度》和国家有关财务政策法规，不得超越或突破国家统一规定，

才能确保国家财务政策法规的有效实施。

（二）必须坚持外经企业境内外内部财务管理办法相一致的原则。

《对外经济合作企业财务制度》既是企业总部也是企业所属境内外机构财务活动必须遵循的主体法规。企业境内外财务活动是一个有机的整体和系统，外经企业制定内部财务管理办法，必须坚持境内外内部财务管理办法相一致的原则，保证企业内部财务管理办法的完整性和统一性，保

证企业按照国家的统一规定从事财务活动。

企业境外机构需要向当地报送会计报表，按所在地有关法律、法规规定办理。

（三）要体现外经企业经营特点及其管理要求。

外经企业制定内部财务管理办法，既要遵循国家统一规定，也要充分考虑自身经营特点和管理要求，具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权，企业应在内部财务管理办法中具体化；可进行选择的财务事项，应结合企业实际情况作出具体的切实可行的规定。

（四）必须全面规范外经企业的各项财务活动。

企业的财务活动贯穿于经营活动的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。企业制定内部财务管理办法，应体现全面性的原则，既要有资金筹集的管理制度，也要建立资产、收入和成本费用等管理制度，同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定的有关内容，企业

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