关于转发自治州政府性债务审计工作方案等的通知

关于转发自治州政府性债务审计工作方案等的通知

关于转发自治州政府性债务审计工作方案等的通知

昌州政办发[2011]21号

各县市人民政府，昌吉国家农业科技园区管委会，州政府有关部门：

州审计局关于《自治州政府性债务审计工作方案》、《自治州2011年审计项目计划》已经州人民政府研究同意，现转发给你们，请认真遵照执行。

附件：1.国务院办公厅《关于做好地方政府性债务审计工作的通知》（国办发明电〔2011〕6号）

2.《自治州政府性债务审计工作方案》

3.《自治州2011年审计项目计划》

附件一

国务院办公厅关于做好地方政府性债务

审计工作的通知

国办发明电〔2011〕6号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直辖属机构：

近年来，各地区、各部门积极筹集资金，着力保障地方经济和社会发展、改善民生、应对亚洲和国际金融危机冲击，取得了明显成效，但也出现了一些亟须高度关注的问题。为加强地方政府性债务管理、建立规范的地方举债融资机制、有效防范和化解潜在风险，国务院决定，由审计署统一组织全国各级审计机关对全国地方政府性债务情况进行一次全面审计，以摸清全国地方政府性债务的规模、结构、类型、成因和管理情况。

各地区、各有关部门要从全局出发，充分认识此项工作的重要性，统一思想，高度重视，加强领导，明确责任，密切合作，确保审计工作顺利进行。审计署要把地方政府性债务审计作为今年工作的重中之重，精心组织，周密部署，集中力量，下大力气保质保量地完成。财政部、发展改革委、人民银行、银监会等部门和机构，要加强与审计署的协调配合，如实、客观、完整地提供资料、数据和情况，深入细致地做好相关工作。各省（区、市）人民政府要积极支持、配合审计署工作，精心组织地方审计机关按照审计署的统一安排实施审计，支持和要求地方审计机关实事求是、如实报告审计情况，确保审计数据和情况的真实、准确和完整，并做好人力、物力和财力等方面的保障，务必在规定时间内、按要求、高质量地完成好本地区政府性债务审计任务。

附件二：

自治州政府性债务审计工作方案

（州审计局）

为认真贯彻落实国家审计署、自治区审计厅2011年地方政府性债务审计工作会议精神，扎实开展我州政府性债务审计工作，制定本工作方案。

一、审计工作目标

此次审计按照“摸清规模，分清类型，分析结构，揭示问题，查找原因，提出建议”的工作思路，实现以下工作目标：一是分年度摸清我州、县（市）两级地方政府性债务的规模、结构及增减变化情况；二是根据政府偿债责任分清债务类型；三是分析债务偿还能力，揭示存在的风险隐患；四是揭示和反映有关部门和地方在债务管理中存在的突出问题；五是深入分析地方政府性债务形成的主要原因，提出加强政府性债务管理，建立健全规范的地方举债融资机制，有效防范和化解潜在风险的意见和建议。

二、审计范围和对象

（一）审计的债务范围

此次对地方政府性债务的审计，主要是对地方政府负有偿还责任的债务进行审计。我国法律规定，地方政府不得进行债务担保（法律和国务院另有规定除外）。按照财政部会计报告准则，担保债务不计入担保单位的资产负债表，而是作为或有债务在会计报表附注中加以说明。为全面摸清政府可能承担的债务风险情况，此次审计也要对政府担保债务、其他相关债务进行审计。

1.政府负有偿还责任的债务，是指政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位举借，确定由财政资金偿还，政府负有直接偿债责任的债务。一是地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务中确定由财政资金偿还的债务；二是政府融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位及其他单位举借、拖欠或以回购等方式形成的债务中，确定由财政资金（不含车辆通行费、学费等收入）偿还的债务；三是地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账。

2.政府负有担保责任的债务，是指因地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保，当债务人无法偿还债务时，政府负有连带偿债责任的债务。一是政府融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位和其他单位举借，确定以债务单位事业收入（含学费收入）、经营收入（含车辆通行费收入）等非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务。二是地方政府（含政府部门和机构）举借，以非财政资金偿还的债务，视同政府担保债务。

3.其他相关债务，是指政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位为公益性项目举借，由非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保的债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）。政府在法律上对该类债务不承担偿债责任，但当债务人出现债务危机时，政府可能需要承担救助责任。

（二）审计时间范围

债务发生的起始年、1997年、1998年、2002年及2007年、2008年、2009年和2010年。

（三）审计对象

州本级和各县（市）政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司、昌吉农业园区和其他相关单位。

三、审计内容和重点

（一）调查了解政府性债务在支持地方经济、社会发展方面所发挥的积极作用，以及各地在加强债务管理方面所采取的主要措施。

1.地方政府通过举债融资，在支持地方经济和社会发展、改善民生以及应对国际金融危机冲击等方面发挥的积极作用；在夯实地方经济社会发展基础方面取得的主要成效。

2.政府债务管理的模式、管理制度，以及在加强政府性债务管理方面采取的主要措施及成效。

3.政府在清理化解历史债务，清理规范融资平台公司及其债务方面采取的主要措施和取得的成效。

（二）摸清各级次、各年度政府负有偿还责任的债务、负有担保责任的债务和其他相关债务（以下简称三类债务）的规模、结构及变化情况。

1.三类债务的年末余额及年度增减变化情况。

2.三类债务的债务人构成情况。包括：地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司和其他单位等各类债务人年末债务余额的规模、比重及年度增减变化情况。

3.三类债务的来源构成情况。包括：银行贷款、发行债券（地方政府债券、企业债券、银信政等）、上级财政转贷和借款（外债转贷、国债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷等）、其他单位及个人借款或拖欠的规模、比重及年度增减变化情况。

4.三类债务余额的资金投向情况。摸清年末债务余额中尚未支出到项目的债务、用于项目支出的债务和用于非项目支出的债务规模、比重及年度增减变化情况。用于项目支出的债务，按项目市场化属性分为：用于公益性项目的债务和用于非公益性项目的债务；按项目的行业性质分为：用于工业、能源、交通运输、市政建设、农林水、生态建设和环境保护、教育、卫生、科学文化、保障性住房、农网改造、乡村公路和桥梁等项目的债务。用于非项目支出的债务，主要是指化解地方金融风险、未用于项目的流动资金贷款等债务。

5.三类债务未来各年度需偿付的债务本金情况。调查2011年、2012年、2013年、2014年、2015年5个年度，2016至2020年，2021至2025年，2026年以后3个时间段内分别需要偿还的债务本金额，分析未来可能出现的偿债高峰期。

（三）重点分析各级次、各年度地方政府负有偿还责任债务的总体风险状况，并对债务规模比较大的行业、部门和融资平台公司等单位债务风险状况进行分析。

1.政府负有偿还责任债务的总体风险状况

（1）债务率（年末债务余额占当年综合可用财力的比率）分析。如债务率超过100%（多数国家确定的债务率指标控制上限），表明该地区债务风险较高；如低于100%，表明该地区债务风险较低。

（2）偿债率（当年偿还债务本息占当年综合可用财力的比率）分析。如偿债率超过20%（国际常用的偿债率指标控制上限），表明该地区到期债务的偿债压力较大，风险较高；如低于20%，表明该地区偿债压力较小，风险较低。

（3）逾期债务率和借新还旧偿债率分析。如逾期债务率（年末逾期债务额占年末债务总余额的比重）较高，表明政府已出现偿债困难，存在较高风险。如借新还旧偿债率（举借新债偿还债务本息额占当年债务还本付息总额的比重）较高，表明政府对举借新债偿还债务的依赖程度较高，存在一定偿债风险。

2.对交通运输、市政建设、高校、医院和融资平台公司等重点行业和单位的三类债务情况和偿债风险进行分析。

（1）交通运输部门债务情况及偿债风险

一是摸清交通运输部门三类债务的规模及其比重情况；二是分析交通运输部门利用自身经营收入偿还到期政府担保债务和其他相关债务的能力；三是分析债务逾期情况和举借新债偿还旧债情况；四是分析其中政府担保债务、其他相关债务实际转化为地方政府负有偿还责任债务的情况。

（2）用于市政建设的债务情况及偿债风险

一是摸清用于市政建设的三类债务的规模及其比重情况；二是分析用于市政建设的政府性债务余额中，以土地出让收入为偿债资金来源的债务规模及偿债能力，是否存在债务偿还过度依赖土地出让收入，易受房地产政策调控影响，引发偿债风险的问题；三是分析债务逾期情况和举借新债偿还旧债情况；四是分析其中政府担保债务、其他相关债务实际转化为地方政府负有偿还责任债务的情况。

（3）高校、医院等单位债务情况及偿债风险

一是摸清高校、医院等单位三类债务的规模及其比重情况；二是分析高校、医院等单位利用事业收入、经营收入等偿还到期政府担保债务和其他相关债务的能力；三是债务逾期情况和举借新债偿还旧债情况；四是分析其中政府担保债务、其他相关债务实际转化为地方政府负有偿还责任债务的情况。

（4）融资平台公司债务情况、运营状况及偿债风险

一是摸清融资平台公司的个数、类别及三类债务的规模、比重情况；二是调查融资平台公司资产质量、财务状况、盈利能力，包括：融资平台公司不能或不宜变现的资产（如学校、广场、党政机关办公楼以及市政道路、设施等）所占比重，以及注册资本不到位、抽逃资本、资产不实等影响资产质量的情况，根据资产负债率及盈利情况，分析融资平台公司偿债能力。

（四）债务举借、管理和债务资金使用方面存在的主要问题

1.审查政府性债务管理制度是否健全，债务的举借、使用、偿还管理是否规范，有无债务缺乏归口管理、多头举债、造成规模底数不清，债务资金管理不到位、使用审批手续不健全，偿债责任不落实、风险预警和控制机制不完善等问题。

2.审查政府债务资金使用是否合规有效，有无违反国家产业政策规定投向“两高一剩”、低水平重复建设项目，违规进入资本市场、房地产市场的问题；有无投资建设“形象工程”、楼堂馆所的问题；有无未按核准用途使用债务资金的问题；有无长期闲置债务资金的问题。

3.审查政府（含政府部门和机构）及主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，在2010年6月《国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》（国发〔2010〕19号）下发后，有无以承诺函、宽慰函等形式，或以财政性收入、行政事业等单位的国有资产为政府融资平台公司融资行为违规提供直接或间接担保的问题。

4.审查融资平台公司是否存在以虚假或不合法的抵（质）押物作为担保，或高估抵押物价值获得贷款，以及用同一抵押物重复抵押获得超出抵押物价值的贷款等问题；有无注册资本不到位、将贷款用作项目资本金、抽逃资本、资产不实的问题。在发行债券过程中，有无通过违规注资、虚报收入等方式粉饰业绩发行债券，或主管部门审批不严等问题。

5.审查地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司有无违反国家规定，以各种形式向单位职工或社会公众集资的问题。

（五）地方政府性债务形成原因分析

结合被审计地区经济社会发展实际，从财政体制、地方举债融资和风险防范机制、领导干部业绩考核制度等方面对债务形成的原因进行分析。

结合债务资金的构成和投向，重点分析2010年末政府负有偿债责任的债务余额形成原因。分清以前年度举借形成的债务余额规模，2010年当年举借用于偿还以前年度债务本息、续建以前年度项目、化解以前年度地方金融风险和当年新开工项目形成的债务余额规模，以及尚未支出的债务资金额。

（六）提出审计建议

针对审计发现的问题，着眼于促进我州经济社会发展，有效防范和化解政府性债务风险，维护财政和金融安全，提出妥善处理存量债务，健全完善政府性债务管理制度，建立规范的举债融资机制的审计建议。

四、审计组织分工及培训安排

（一）为加强工作的组织领导和统筹协调，由州审计局抽调人员成立自治州地方政府性债务审计工作领导小组，对全州地方政府性债务审计工作的协调和指导，汇总审计结果。

（二）采用“上审下”与“同级审”相结合的方式，由州审计局抽调人员组成3个县市审计组，负责各县市审计工作；组成4个州本级审计组，负责州本级债务审计。

（三）组织业务培训。2011年2月25日至26日,州审计局举办全州政府性债务审计培训班。各县市自行安排业务培训。

五、时间安排

2011年3月1日各审计组统一进点。

2011年3月15日前，州本级各债务单位（含昌吉农业园区）完成本单位债务统计表。

2011年4月1日前，州本级各审计组完成各组审计任务。

2011年4月15日前，各县（市）审计组提交审计报告、审计表、被审计单位反馈意见（电子版和纸制文档）。

六、工作要求

（一）统一思想，加强领导。各各县市、各有关部门要进一步统一思想，牢固树立大局意识和宏观意识，以高度的政治责任感和历史使命感，克服一切困难，保质保量地完成审计工作任务。

（二）明确目标，突出重点。要按照“摸清规模，分清类型，分析结构，揭示问题，查找原因，提出建议”的工作思路，切实做好审计工作。通过审计，全面摸清政府性债务的规模、结构，分类型、分级次、分年度摸清情况；深入分析债务形成的原因，是否合理合规；调查有关部门和地方对债务的管理情况，反映存在的突出问题；分析偿债能力，揭示是否存在风险隐患，积极提出防范和化解风险的建议。

（三）精心组织，确保质量。本次政府性债务审计由审计署统一组织全国各级审计机关实施。由自治区审计厅向各地州市统一下达审计通知书；由州审计局向各县市统一下达审计通知书；审计中要严格执行审计法律法规，确保审计的债务数据和其他相关数据真实、准确和完整，防止漏报、重报、多报。全州审计机关要认真组织，突出重点，确保审计工作目标的实现。由州审计工作领导小组根据各县市审计组最后成果进行综合评比。

（四）及时沟通，加强协调。全州审计机关要做好与政府及各级财政、发展改革、人民银行、银监等相关部门的沟通联系，协调解决工作中的问题。

（五）依法审计，严守纪律。全州审计机关要严格执行审计纪律及各项廉政规定，切实做到依法审计、文明审计。审计人员要严格遵守保密纪律，未经批准，任何单位和个人不得对外披露审计情况和审计数据。附件三：

自治州2011年审计项目计划

（州审计局）

一、财政审计

（一）乌昌本级预算执行及其他财政财务收支情况审计。以规范管理、促进改革、提高预算的执行力和约束力为目标，调查了解财政政策的贯彻执行和效果情况，重点检查财政部门的预算安排、收支核算、资金分配使用、非税收入和国库集中收付、中央专项和转移支付、各项财政改革的推进和实施等情况，促进财政部门加强预算管理、规范资金分配，提高财政资金使用效益。按照现行财政体制，由州审计局财政审计科负责并会同乌鲁木齐市审计局共同实施，2011年7月底前完成。

（二）2010年地方税收征管情况审计。重点审计地税部门税收征管、税收减免审批及落实情况。对2010年重点纳税企业的税源监管、征收情况、资源税改革及国家调控房地产对相关税收政策的影响进行调查，揭露和纠正有税不征、缓征、延压税款等突出问题，促进税务部门严格执行有关税收政策，加强税收征管。由州审计局财政审计科负责实施，于2011年7月底完成。

二、重点建设项目审计

继续开展工程建设领域突出问题专项治理工作。注重监督检查宏观调控政策措施的执行情况，及时揭示和反映政策措施执行中出现的普遍性、倾向性问题和新情况、新问题，深入分析各项政策的综合效应，并从体制、制度层面提出建议，为党委政府提供决策依据。重点反映建设项目审批立项、资金到位和使用、逃避招投标和政府采购、挪用资金、高估冒算、虚增工程造价以及决策失误造成重大浪费等问题。继续采取国家审计机关审计与委托社会中介机构审计并行的方式，进一步加大政府固定资产投资审计力度。由州审计局政府投资审计中心负责组织实施州本级及七个县市“保障性住房（经济适用房、廉租房——审计公告项目）”、“校安工程（审计公告项目）”、“安居富民工程（审计公告项目）”、“对口援疆（审计公告项目）”项目审计和审计调查，各县市要按照审计厅审计工作方案及州审计局的要求进行审计与审计调查，并按时将审计结果上报州审计局及审计厅。

三、经济责任审计

按照“全面推进、突出重点、健全制度、规范管理、提高质量、深化发展”的工作要求，突出对重点部门、重点单位和重要领导岗位的审计，总结和推广乡镇党政“一把手”经济责任审计经验，建立完善“交叉审计”管理制度和办法，进一步整合审计资源，积极稳妥扩大经济责任审计覆盖面。继续扩大经济责任审计影响力，全面提升审计结果层次，不断拓展经济责任审计结果利用途径。由州审计局根据联席会议确定的4—5个单位领导任期经济责任履行情况开展审计工作并组织实施乡镇党政“一把手”经济责任“交叉审计”工作。该项目由州审计局经济责任审计科及相关科室组织实施，2011年11月底前完成。

四、自治区审计厅统一组织的专项审计和审计调查

（一）地方政府债务情况专项审计调查。该项目属全国统一项目。主要目的：摸清规模和结构，反映问题和成因，分析风险和责任，为政府决策提供有价值的意见和建议。由州审计局行政事业审计科负责组织州本级及七县市（农业园区）进行审计调查，并于2011年4月1日前完成州本级调查报告，各县市于2011年4月15日前上报审计调查报告及相关资料，州审计局行政事业审计科于2011年4月20日完成资料汇总及上报工作（详见审计工作方案）。

（二）养老保险基金专项审计调查。该项目属全国统一项目，并纳入自治区审计公告项目。审计厅根据审计署总体要求统一组织进行专项调查。该项目由州审计局外资与社保审计科负责组织实施。

（三）自治区2009至2010年度退牧还草和牧民定居专项资金审计调查。该项目纳入自治区审计公告项目。该项目由州审计局农牧审计科组织实施，采用“上审下”的方式，审计厅直接审计阜康市，州审计局审计昌吉市和木垒县，其他县市进行“同级审”并按审计厅审计方案规定的时间和要求上报审计结果。

（四）国外贷援款项目审计。该项目属自治区审计厅统一项目。重点检查贷援款项目实施、外资资金和政府外债资金分配管理使用情况，如实披露挤占挪用外资和外债资金、配套资金不落实、损失浪费等问题，督促项目单位严格执行国家法规和项目协议。按照审计厅工作安排，由州审计局社保外资审计科负责对国外贷援款—畜牧业发展项目和世行—全球环境基金信托基金赠款畜牧业发展项目进行审计，并上报审计报告。

（五）对昌吉邮政储蓄银行资产负债损益进行审计。根据自治区审计厅授权对昌吉邮政储蓄银行资产负债损益进行审计。该项目由州审计局金融经贸审计科负责组织实施，并按审计厅统一审计方案的要求准时完成项目审计并上报审计结果。

五、州审计局统一项目

自治州2009—2010年度土地出让金及矿产资源补偿费和土地征迁补偿费征收管理使用情况审计。主要了解和掌握国有土地使用权出让审批和矿产资源探矿权、采矿权的审批管理情况，摸清土地出让金、矿产资源补偿费、土地征迁补偿费的征收、管理和使用情况，并进行综合评价，揭露和查处违法违规问题，从机制、体制和制度层面分析原因，提出审计建议，促进地方政府和有关部门建立健全规章制度，严格依法规范土地和矿产资源市场秩序，维护国有土地和矿产资源的安全、完整以及被征迁户的合法权益。此项目由州审计局金融经贸审计科负责组织实施，州审计局直接对昌吉市、农业园区进行审计，其他县市进行“同级审计”，7月15日之前完成项目报告工作。

六、其他审计

2011年，计划对州直部分学校收费管理情况进行专项审计调查。此项目由州审计局财政审计科抽审部门预算执行时一并完成。

附：昌吉州审计局2011年审计项目计划表及项目计划分表

昌吉回族自治州人民政府办公室

二0一一年三月十一日

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