中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例

中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例

中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例

国务院

第一条凡从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业以及其他行业，经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商业户，都是城乡个体工商业户所得税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳所得税。

第二条纳税人每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、工资、损失以及国家允许在所得税前列支的税金后的余额，为应纳税所得额。

第三条城乡个体工商业户所得税依照本条例所附的《十级超额累进所得税税率表》计算征收。

第四条纳税人全年应纳税所得额超过五万元的，按超过部分的应纳所得税额，加纳税人全年应纳税所得额超过五万元的，按超过部分的应纳所得税额，加征百分之十至百分之四十的所得税。具体加征办法，由省、自治区、直辖市人民政府确定。

第五条下列纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征、免征所得税：一、孤老、残疾人员和烈属从事个体生产经营的；二、某些社会急需、劳动强度大而收入又低于一定标准的。

第六条城乡个体工商业户所得税，按年计算，分月或分季预缴。年终汇算清缴，多退少补。具体纳税期限，由县、市税务机关确定。

第七条城乡个体工商业户所得税应当就地向税务机关缴纳。

第八条纳税人经工商行政管理机关批准开业，应自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件向当地税务机关办理税务登记。

第九条纳税人经工商行政管理机关批准歇业、合并、联合、分设、改组、转业、迁移时，应自批准之日起三十日内，持有关证件向当地税务机关办理变更登记或者注销登记，并清缴应纳税款和缴销发票。

第十条纳税人应当建立帐册，正确核算盈亏，按照规定向当地税务机关进行纳税申报。纳税人不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，当地税务机关有权核定其应纳税所得额。

第十一条税务机关有权对纳税人的生产经营情况进行检查。纳税人必须据实报告，并提供帐册、凭证和有关资料，不得拒绝或隐瞒。

第十二条纳税人必须按照规定的期限缴纳税款。逾期不缴的，除限期追缴外，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款千分之五的滞纳金。

第十三条纳税人违反本条例第八条、第九条、第十一条规定的，税务机关可酌情处以五千元以下的罚款。

第十四条纳税人偷税、抗税的，税务机关除限期追缴税款外，并可酌情处以应补税款一倍以下的罚款。偷税、抗税情节严重，触犯刑律的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

第十五条纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先按税务机关的决定缴税，然后向上级税务机关申请复议。上级税务机关应当在接到申请之日起的三十日内作出答复。纳税人对上级税务机关的复议不服时，可以向当地人民法院起诉。

第十六条本条例由财政部负责解释；施行细则由各省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。

第十七条本条例自一九八六年度起施行。

附表十级超额累进所得税税率

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级距|全年所得额|税率％|速算扣除数（元）

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1|不超过1，000元的|7|0

2|超过1，000至2，000元的部分|15|80

3|超过2，000至4，000元的部分|25|280

4|超过4，000至6，000元的部分|30|480

5|超过6，000至8，000元的部分|35|780

6|超过8，000至12，000元的部分|40|1，180

7|超过12，000至18，000元的部分|45|1，780

8|超过18，000至24，000元的部分|50|2，680

9|超过24，000至30，000元的部分|55|3，880

10|超过30，000元以上的部分|60|5，380

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超额累进税额计算公式：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

1986年1月7日

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