市人民政府办公厅关于转发市审计局2011年度市本级预算执行和其他财政收支情况审计工作方案的通知

市人民政府办公厅关于转发市审计局2011年度市本级预算执行和其他财政收支情况审计工作方案的通知

市人民政府办公厅关于转发市审计局2011年度市本级预算执行和其他财政收支情况审计工作方案的通知

筑府办发〔2012〕14号

各区、市、县人民政府，市政府各工作部门，市属有关企业：

市审计局《2011年度市本级预算执行和其他财政收支情况审计工作方案》已经市人民政府研究同意，现转发给你们，请遵照执行。

二○一二年二月七日

2011年度市本级预算执行和其他财政收支情况审计工作方案

为了认真履行审计监督职能，切实做好2011年度市本级预算执行和其他财政收支审计，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号）以及相关法律法规，结合实际，特制定本工作方案。

一、指导思想和工作目标

指导思想：以科学发展观为统领，以加快转变经济发展方式为主线，围绕“稳中求进、提速转型”的总基调、总目标，按照“稳中求快、快中保好、能快则快、又好又快”的总要求，坚持走科学发展路、加快建生态文明市，紧扣“一先二超一提升”奋斗目标，坚持“揭示问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体思路，根据审计署《关于进一步加强财政审计的意见》（审财发〔2010〕143号）要求和构建财政审计大格局的理念，围绕规范性、体制性、效益性、安全性目标，全面掌握2011年市本级预算执行整体情况，客观评价在推进财政改革、规范预算管理等方面取得的成效，着力揭示预算执行、资金分配、资金使用、政策效果等方面存在的突出问题，从体制、机制、制度层面分析原因，提出改进建议，充分发挥审计监督作用，更好地服务全市经济社会发展大局。

工作目标：通过对各单位预算执行和其他财政收支审计及调查，揭示预算管理不完整、不规范的问题，全面客观评价财政预算执行效果和预算管理水平，为市人大加强对预算执行情况的法律监督和市政府加强财政预算管理提供依据，促进财政部门及预算执行部门和单位严格执行预算，规范预算管理行为，提高财政资金使用效益。

二、审计范围

对2011年度市本级预算执行情况和其他财政收支情况相关单位进行审计，审计中可根据具体情况追溯相关年度和延伸审计有关行政、企事业等单位。

三、审计对象

（一）贵阳市财政局组织实施的2011年度市本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计。

（二）贵阳市地方税务局2011年度税收计划完成及入库、税收征管及税收政策执行情况的审计。

（三）国家金库贵阳中心支库2011年度办理预算收纳、支拨及退税、退库业务办理情况的审计。

（四）部门预算执行审计单位：

1.贵阳市政务服务中心

2.贵阳市物价局

3.贵阳市人民政府法制局

4.原贵阳市广播电影电视局

5.贵阳市环境保护局

6.中共贵阳市直属机关工作委员会

7.贵阳市人民防空办公室

（五）政府投资建设审计项目：

一是政府投资项目概算、预算前置审计；二是市政府确定的“投转固”建设项目竣工决算审计；三是重点建设项目跟踪审计。

（六）专项资金审计调查项目：

1.贵阳市2011年水库移民后期扶持基金专项审计调查。

2.贵阳市2011年公共卫生经费专项审计调查。

3.贵阳市2012年元旦、春节送温暖资金使用情况专项审计调查。

上述1至2项，要求各区（市、县）审计局列入2012年度本级预算执行情况和其他财政收支情况审计项目，由市和区（市、县）两级审计机关联动审计。

四、审计的重点和内容

一是以预算管理和资金征收分配使用为重点，揭示问题，剖析原因，提出对策建议，健全制度，完善管理；二是关注财政支出方向，优化财政支出结构；三是注重从完善转移支付体制、机制方面研究和揭示问题，规范专项转移支付管理；四是在对一级预算单位审计的基础上，继续加大对所属单位延伸审计力度；五是把部门预算执行的真实性、合法性审计与绩效审计相结合，不断提高财政资金绩效水平；六是加强对涉及民生专项资金征收、使用、管理的审计监督，提高资金的使用效益，维护人民群众的根本利益。

（一）财政部门具体组织预算执行情况审计。

围绕政府预算的完整性、预算执行结果的真实性和财政管理的合规性，重点审计以下内容：

1.贯彻执行财政政策情况。一是检查积极财政政策的贯彻落实情况，是否存在贯彻不到位、落实不理想等问题。检查重点建设项目调控资金是否按照中央和省、市要求落实到位，预算分配和资金拨付是否及时，监管制度是否健全有效。二是制定有关财政政策、制度是否合规，是否符合国家法律法规规定和财政改革的要求。

2.预算批复和调整情况。依据市人大批复的年度财政预算，对财政部门预算批复情况、年终调整情况进行审计。包括年初预算下达、调整、追加和超收财力的安排情况。

3.支出结构情况。通过对年初预算、预算调整、追加预算支出情况的整体分析，检查各项重点支出是否体现了公共财政原则，是否实现了法定增长，超收财力是否重点向民生支出倾斜。对教育、农业、社会保障等领域的投入进行重点审计。

4.对非税收入收支情况进行审计。审查各项非税收入是否及时足额入库，有无应缴未缴截留坐支现象。

5.细化部门预算情况。一是围绕促进预算编制和资金分配更加公开、公平、公正，关注部门预算定额标准以及项目支出审核依据是否合理，检查预算是否公开透明，有无资金“打捆”编入部门预算，以及部门存在大量结余仍继续安排预算资金等问题。二是检查追加部门预算是否规范、合理，分析追加资金来源、规模、结构和原因，结合对市直部门单位的审计和延伸审计，进一步核查预算编制、审批和追加预算以及综合预算管理等情况，重点反映预算编制不科学、编报不真实，追加预算不合规，分配资金不严格以及综合预算管理不到位等问题。三是围绕落实“收支两条线”政策，检查部门各项收入是否全部编入部门预算，各项支出是否符合综合预算管理的规定，特别是安排部门经费支出是否与其收取行政性收费等收入脱钩，各项监管制度是否健全有效。

6.转移支付资金管理分配情况。一是分析近年来市财政对下分配财力性转移支付和专项转移支付规模结构的变化情况，是否体现加大财力性转移支付、压减专项转移支付的原则。二是检查各项转移支付资金管理是否规范，有无项目设置过多过散、资金多头管理、交叉重复等问题。三是检查转移支付资金是否按照规定编入年初预算，有无脱离人大和政府监督的问题；资金分配是否严格，有无滞留预算指标、年底集中分配造成结转资金过大等问题。四是检查中央转移支付资金分配使用情况，有无截留、滞留以及长期结转、资金闲置等问题。

7.国库集中支付制度落实情况。关注推进国库集中支付制度改革的总体状况，检查年底尚未支付资金以及长期结余资金的规模和结构，有无预算支出项目进度迟缓、项目不落实造成资金长期闲置等问题。结合对部门单位的审计，分析资金支付进度迟缓，资金长期沉淀的原因，反映影响资金合理有效使用的突出矛盾和问题。

8.推行国有资本经营预算情况。关注国有资本经营预算建立情况和执行结果，预算收支是否真实完整，检查市管企业应交利润、收入等是否及时收取并纳入预算管理，安排的相应支出是否合规。各项管理制度是否健全落实。

（二）对市地税局税收征管情况的审计。

围绕促进依法治税，完善征管机制，提高税收征管质量，重点审计以下内容：

1．税收政策执行情况。审计地税部门执行国家税收政策情况，审查有关税收优惠政策是否落实到位，有无违规制定执行减、免、缓税政策，变相包税，越权办理减、免、缓税等问题。

2.税收征管情况。以地税部门履行税收征管职责为主线，通过开展延伸审计，重点反映当前地税部门在税收征管中存在的漏洞和问题，检查是否严格执行《税收征收管理法》，按照税收征收期限足额征税，有无违规少征、缓征或多征、预征当期税款，以及通过办理退库、设立“税款过渡户”等方式人为调节收入进度等问题。

3.税务稽查情况。摸清稽查工作开展现状和建立完善稽查机制情况，通过查阅稽查档案和抽查有关纳税单位，重点检查履行稽查职责是否到位，工作流程是否规范，处理处罚是否严格，有无执法不严，应处理处罚而未处理处罚，或处理处罚标准不一致导致税款流失问题；查补入库税款是否及时，有无隐瞒截留等问题。

（三）国家金库贵阳市中心支库审计。

对国家金库贵阳中心支库2011年度办理预算收纳、支拨及退税、退库业务办理情况的审计，重点关注和审计决算调整期财政税收的重大变动情况和金库对办理退库业务的监督情况。审计贵阳中心支库是否按照《中华人民共和国国家金库条例》和《中华人民共和国国家金库条例实施细则》所赋予的职责和权限，认真履行监管职能。

（四）对市直部门单位预算执行情况的审计。

全面掌握相关预算单位2011年度部门预算收、支、余的总体情况，加强对预算执行结果真实性的审计。重点审计以下内容：

1.年初预算、追加预算的执行情况。审查年初预算、追加预算执行结果的真实性、准确性，重点关注追加预算执行结果是否真实。分析预算和执行结果的差异，对比较重大的差异要分析产生差异的主要原因，并从中发现问题。通过对2011年度预算执行结果（决算）的完整性审计，揭示漏报、多报以及账账、账表不符等问题。

2．非税收入收缴管理情况。审查部门单位是否存在违规收费，各项非税收入是否全部纳入部门预算管理，是否及时、足额缴入国库或财政专户。重点检查房屋出售、出租等国有资源（资产）有偿使用等收入是否入账并作收入。对未上缴财政和未入账的收入，要重点关注支出，并揭露违规使用资金问题。

3.支出预算执行情况。在审查分析支出预算总体结构的基础上，将实际支出与预算进行对比，分析产生差异的主要原因，揭示经费批复预算不足、资金使用不规范，以及支出项目核算不真实，相互挤占调剂等问题。二是对公车运行支出及管理情况进行审计。三是对一次性和已到期的项目资金进行检查，重点审查资金使用进度、是否专款专用和项目绩效情况，要顺着资金走向延伸到项目资金最终使用环节，揭示隐瞒转移、挤占挪用财政专项资金问题。四是对有转拨资金的部门单位，重点审查以拨列支资金的管理、使用情况，揭示资金使用不规范、结余不实等问题。

4.资金结余情况。审查上年的基本支出结余、专项结余及项目支出净结余是否分别纳入今年预算。审查账面结余资金的真实性，揭示以拨列支、虚列支出、隐瞒资金结余和违规使用结余资金等问题。审查结余资金是否在决算报表中反映。

5．执行政府采购情况。一是审查政府采购预算编制是否完整、细化，有无应编制政府采购预算而未编制采购预算的项目。二是审查是否按市财政部门审核确认的采购计划进行采购，自主选择采购代理机构的是否依法组织采购。三是审查有无无故拒绝与中标（成交）供应商签订政府采购合同，抽查政府采购合同与实物，检查预算单位对采购的物品是否认真组织验收，所收物品是否与合同相符。揭露政府采购预算执行未到位，未严格按政府采购预算的项目和数额执行，政府采购过程长、效率低，结余资金大，采购货物品种、质量未达到采购方要求或价高质次和违规采购等问题。

6.账户设置和管理情况。一是审查部门单位开设银行账户及资金管理情况，重点检查有无违规开户，违规存放资金、长期滞留以及通过所属单位账户转移资金，逃避国库集中支付管理等问题。二是审查部门单位基本建设账户开设情况，重点检查已投入使用的建设项目是否进行竣工决算、是否转增资产，截至2011年末各基本建设账面资金沉淀数额。

7.其他严重违规违法问题。继续审查部门单位以假发票、虚假内容发票等报销套取现金、设立“小金库”、账外账为单位牟取非法利益等各种违法违规行为，对假发票要统计数量和金额。注意关注上述资金的去向和使用情况。

（五）专项资金审计和审计调查。

专项资金审计和审计调查是对具有特定用途的财政性资金和资产进行的专项检查，应注意把握以下重点：

1.检查专项资金（基金）申报立项情况。审查专项资金（基金）使用是否有可行性研究报告，是否经相关部门批准立项，项目实施是否符合程序，是否纳入年度计划(预算)。

2.检查资金（基金）拨付和使用情况。检查资金拨付是否有计划(预算)，是否按计划(预算)逐级、及时、足额拨付到位，有无截留、挤占、挪用、滞拨等问题；项目是否按批准的计划实施，有无擅自改变项目计划(预算)或不按批准计划(预算)执行，资金不按规定使用的问题，是否符合建立公共财政和服务民生的要求。

3.检查被审计单位及项目各项管理和内部控制制度情况。审查单位专项资金管理监督制度是否健全，是否严格执行了各项管理监督制度，有无因制度不健全或管理不到位造成损失和浪费等问题。

4.对被审计单位及项目的效益进行评价。项目的效益包括社会效益和经济效益，根据项目的性质不同，评价侧重点也不同。对社会效益的评价，主要是评价项目是否达到了预期的目的；对经济效益评价的主要内容，主要是评价项目单位是否尽最大可能组织收入，保证项目的顺利实施；项目实施后，是否给项目单位或受益人带来预期收入；支出是否合理、节约，是否存在损失、浪费等问题。

5.针对专项审计调查中发现的问题和情况，深入分析剖析问题产生的深层次原因，从管理制度、机制、体制上提出解决问题，健全制度，完善管理的审计建议，充分发挥专项资金的使用效益。

（六）政府投资建设项目审计评审。

政府投资建设项目是占用财政资金较多的重点领域，具有占用资金量大、工期长、项目多的特点，继续加大审计监督力度，不断创新工作思路和方式方法，采取关口前移，加强事前、事中审计，及时发现问题，提出审计建议，督促整改，提高财政资金使用效益，有效发挥审计促进全市重点建设项目健康发展的积极作用。

五、时间安排

（一）2012年2月末，完成贵阳市地方税务局、国家金库贵阳中心支库以及七个部门单位实施阶段审计工作。3月底前完成贵阳市财政局审计和三个专项资金审计调查。贵阳市2012年元旦、春节送温暖资金专项审计调查项目视情况再另行安排。

（二）各审计组于2012年4月10日前向市审计局财政审计处提交审计报告、问题整改落实情况和被审计单位回复意见。市审计局财政审计处于4月底前提交审计结果报告，5月中旬提交审计工作报告。

六、审计工作要求

（一）各单位要提供真实、完整的会计资料。各被审计单位要自觉接受审计监督，提供真实和完整的内控制度、会计凭证、账簿、会计报表等财务资料，全力配合支持审计工作，为审计人员提供必要的工作环境和条件。

（二）加大审计力度，提高审计工作质量。要严格依法审计，规范审计行为，坚持以财政收支为主线，对收支管理的全过程进行审计。落实审计项目和审计质量责任制，各参审单位和审计人员要按照各自的责任分工，对审计过程的各个环节必须做到严谨细致。一是要认真学习和把握工作方案中确定的重点内容，在做好审前调查的基础上，进一步明确审计目标，确定审计重点，细化审计方案，使审计实施方案更具有可操作性。二是要全面贯彻《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国国家审计准则》，把审计质量放在第一位。三是要牢固树立精品意识，确保重大问题查深查透。

（三）严格遵守廉政纪律。审计期间，各审计组要严格执行审计机关关于廉政建设的规定，严格执行审计“八不准”纪律，严格要求，严格管理，严格监督，自觉维护审计机关的良好形象。

延伸阅读

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关于依法办理家庭暴力犯罪案件的意见

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