发布部门: 山东省国家税务局

发布文号: 普国税发[1997]103号

各市、地国家税务局，省涉外征收分局：

现将《山东省国家税务局增值税稽核检查管理办法(试行)》检发给你们，请认真贯彻执行，执行中遇到的问题请及时向省局反映。

山东省国家税务局增值税稽核检查管理办法(试行)

第一章总则

第一条    为了进一步加强增值税管理，强化依法治税，维护税收秩序，保障税收法律、法规、规章及各项政策的贯彻实施，增强管理工作的主动性，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关规定，结合我省实际情况，制定本办法。

关联法规：

第二条    增值税稽核检查，按照具体实施环节和工作要求的不同分为增值税稽核和增值税检查。

第三条    山东省各级国家税务局对所辖增值税纳税人的稽核检查均适用本办法。

第二章增位税稽核

第四条    增值税稽核是指国税机关对纳税人发票使用及其他纳税申报资料的正确性、真实性、合法性进行的审验核查。

第五条    增值税稽核的形式分为计算机稽核和手工稽核。计算机稽核是指运用计算机交叉稽核系统、防伪税控系统、查询报，系统、纳税申报系统及其他具有稽核功能的软件系统进行的稽核。手工稽核是指手工对有关资料数据进行的勾稽关系复审核查。

第六条    增值税稽核的方法分为就地稽核法和交叉稽核法。就地稽核是由国税机关对增值税纳税人报送的纳税资料，在征收管理的各个环节进行的勾稽关系、逻辑关系检查。交叉稽核是国税机关对有疑问的增值税销项凭证和抵扣凭证填制《增值税专用发票核查单》，传(寄)相关国税机关，委托其对相关的存根联、发票联及其他纳税资料进行检查，或利用计算机交叉稽核系统、查询报警系统对纳税人申报的抵扣凭证或销项凭证进行检查，检查有无不按规定计算销项或抵扣进项及丢失被盗专用发票的情况。对交叉稽核取得的信息进行严格认定，去伪存真。

第七条    发票领用存的稽核

一、发票领购的稽核。主要稽核纳税人是否按国税机关核定的种类、数量领购增值税专用发票和普通发票，严格履行有关手续。

二、发票开具的稽核。主要稽核纳税人是否按规定的开具对象和开具要求填开发系；发生销货退回或销售折让开具红字专用发票是否附有《销货退回及索取折让证明单》，汇总填开发票是否附有“销货清单”；发票使用有无其他违章问题。

三、发票存放的稽核。主要稽核纳税人空白发票、已开具发票存根、取得的发票抵扣凭证是否符合保管规定要求，作废发票各联次保存是否齐全，是否注明“作废”或剪角作废。

四、发票结报的稽核。主要稽核纳税人结报发票封面内容是否按规定填写，是否按规定进行税款预储。

第八条    其他纳税申报资料稽核，

一、纳税人报送的纳税申报资料是否齐全；

二、《增值税纳税申报表》及附表是否按规定填写；

三、《增值税纳税申报表》中“本期销项税额”合计数是否等于《增值税(专用／普通)发票使用明细表》中专用发票销项税额合计数、普通发票销项税额合计数、不开发票销售的货物或应税劳务的税额三者之和；

四、《增值税纳税申报表》中“本期进项税额”的合计数是否等于《增值税抵扣明细表》中专用发票进项税额合计数、收购发票进项税额合计数、运输发票进项税额合计数三者之和。

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