应交消费税的账务处理

发表时间：2012-03-30 浏览次数：320

消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的企业和个人所征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟、酒及酒精、化妆品、护发护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。tzu无忧研修网

消费税是一种价内税，应用销售收入补偿。因此，企业生产的应税消费品，在销售时应当按照应交消费税额，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。tzu无忧研修网

[例]某企业销售一批产品，售价总额为100万元，货款尚未收取。该批产品的成本总额为60万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。tzu无忧研修网

(1)确认销售收入和销项税额，应编制会计分录如下：tzu无忧研修网

借：应收账款 1 170 000tzu无忧研修网

贷：主营业务收入

1 000 000tzu无忧研修网

应交税金——应交增值税(销项税额) 170 000tzu无忧研修网

(2)计算应缴纳的消费税，应编制会计分录如下：tzu无忧研修网

借：主营业务税金及附加 100 000tzu无忧研修网

贷：应交税金——应交消费税 100 000tzu无忧研修网

(3)结转产品销售成本，应编制会计分录如下：tzu无忧研修网

借：主营业务成本 600 000tzu无忧研修网

贷：库存商品 600 000tzu无忧研修网

企业如果将应税消费品用于对外投资，或用于本企业在建工程等地方，按规定应视同销售计算应交消费税，并计人有关成本。tzu无忧研修网

[例l0]宏达企业将应税消费品用于固定资产建造工程，产品成本为800 000元，计税价格为1 200tzu无忧研修网

000元。该产品的增值税税率为17%，消费税税率为10%。根据这项业务，企业应编制会计分录如下：tzu无忧研修网

借：在建工程 1 124 000tzu无忧研修网

贷：库存商品

800 000tzu无忧研修网

应交税金——应交增值税(销项税额) 204 000tzu无忧研修网

——应交消费税

120 000

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