应收票据贴现的核算

发表时间：2013-07-21 浏览次数：235

三、应收票据贴现的核算

应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：

第一步：计算应收票据到期值

第二步：计算贴现利息

贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数

其中：贴现日数=票据期限-已持有票据期限

第三步：计算贴现收入

贴现收入=到期值-贴现利息

第四步：编制会计分录

借：银行存款 【贴现收入】

财务费用

【贴现收入小于票据面值的差额】

贷：应收票据 【票据面值】

财务费用

【贴现收入大于票据面值的差额】

例如：2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16%。计算过程如下：

(1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=10000(元)

(2)计算贴现利息

先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：

4月：30-15+1=16天

5月： 31天

6月： 13天

合计： 60天

再计算贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下：

4月：30-30+1=1天

5月： 31天

6月： 13天

合计： 45天

贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)

(3)贴现收入=610000-12200=597800(元)

(4)会计分录：

借：银行存款 597800

财务费用 2200

贷：应收票据 600000

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