1.纳税人

土地增值税的纳税人包括以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2.计税依据和税率

土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额，实行四级超率累进税率，税率表如下：

土地增值税税率表

级数计 税 依 据税 率

1增值额未超过扣除项目金额50%的部分

30%

2增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分40%

3增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分50%

4增值额超过扣除项目金额200%的部分60%

3.计税方法

在计算土地增值税的应纳税额时，先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额，计算得出增值额。再按照增值额超过扣除项目金额的比例，分别确定增值额中各个部分的适用税率，依此计算各部分增值额的应纳土地增值税税额。各部分增值额应纳土地增值税税额之和，即为纳税人应纳的全部土地增值税税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=∑(增值额×适用税率)

4.主要免税规定

建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的;因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。

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