土地增值税超倍系数计算法

发表时间：2012-07-18 浏览次数：256

土地增值税是我国新增设的税种，其税率实行四级超额累进税率，计算应纳税额时，可按下列式进行：

(1)土地增值额未超过扣除项目金额50%：

应纳税额=土地增值额×30%

(2)土地增值税额超过扣除项目金额50%，未超过100%：

应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×5%

(3)土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%：

应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×15%

(4)土地增值额超过扣除项目金额200%，

应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×35%

笔者认为运用以上计算法较繁琐，既要计算出绝对额，即超扣除项目数据的差，又要算出相对数，即超扣除项目的百分率。下面将推导出一种新的计算方法，使土地增值税的计算简便化。推导过程如下：

设销售收入为a元，扣除项目为b元，则土地增值额为：m=a-b元。把以上文字计算公式及值，用以下界定条件字母表示：

(1)当0

应纳税额=(a-b)×30%

(2)当50%

应纳税额=(a-b)×40%-b×5%

(1)当100%

应纳税额=(a-b)×50%-b×15%

(2)当200%

应纳税额=(a-b)×60%-b×35%

将下列条件值和公式转化为：

⑴ 0

⑵ 0.5

⑶ 1

⑷ 2

再转化：

⑴ 1

⑵ 1.5

⑶ 2

⑷ 3< m 0.6a-0.95b

于是，我们得到计算土地增值税的速算公式：

应纳税额=收入系数×收入额-扣除系数×扣项额

其中 称为超倍系数。速算系数表如下：

土地增值税四级超倍速算系数表级别 超倍系数 收入系数 扣项系数

1

1

2

1.5

3

2

4

3< m

0.6

0.95

运用以上系数表计算举例如下 ：

例：某企业售土地使用及地上附属不动产收入100万元，其扣除项目金额为40万元，直接用以上系数表计算应纳土地增值税额。

超倍级数 =2.5，属第3级

应纳税额=0.5×100-0.65×40=24万元

代入原计算公式验算：

先求：土地增值额：100-40=60万元

延伸阅读

最爱高人民法院指导案例21号 行政征收 防空地下室 易地建设费

土地增值税暂行条例文献

土地增值税清算